四部门发布进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策

财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办公布更进一步反对和增进重点群体创业低收入有关税收政策的通报。通报明确提出，建档立卡贫困人口、所持《低收入创业证》或《低收入失业登记证》的人员，专门从事个体经营的，自办理个体工商户注册当月起，在3年（36个月，折合）内按每户每年12000元为限额依序扣除其当年实际不应交纳的增值税、城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选和个人所得税。限额标准最低可下潜20%。企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共低收入服务机构注册失业半年以上且所持《低收入创业证》或《低收入失业登记证》的人员，与其签定1年以上期限劳动合同并依法交纳社会保险费的，自签定劳动合同并交纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数不予定额依序扣除增值税、城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年6000元，最低可下潜30%。通报全文如下一、建档立卡贫困人口、所持《低收入创业证》（标明自律创业税收政策或毕业年度内自律创业税收政策）或《低收入失业登记证》（标明自律创业税收政策）的人员，专门从事个体经营的，自办理个体工商户注册当月起，在3年（36个月，折合）内按每户每年12000元为限额依序扣除其当年实际不应交纳的增值税、城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选和个人所得税。限额标准最低可下潜20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确认明确限额标准。

纳税人年度不应交纳税款大于上述扣除限额的，减免税额以其实际交纳的税款为缩；小于上述扣除限额的，以上述扣除限额为缩。上述人员明确还包括：1.划入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共低收入服务机构注册失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享用城市居民低于生活确保家庭劳动年龄内的注册失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实行高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在大自然年，即1月1日至12月31日。二、企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共低收入服务机构注册失业半年以上且所持《低收入创业证》或《低收入失业登记证》（标明企业招揽税收政策）的人员，与其签定1年以上期限劳动合同并依法交纳社会保险费的，自签定劳动合同并交纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数不予定额依序扣除增值税、城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年6000元，最低可下潜30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确认明确定额标准。城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选的计税依据是享用本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。按上述标准计算出来的税收扣减额不应在企业当年实际不应交纳的增值税、城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选和企业所得税税额中扣除，当年扣除不完的，不得结转下年用于。

本通报所称之为企业是指归属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。三、国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及涉及信息获取给人力资源社会保障部、税务总局，税务总局将涉及信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。人力资源社会保障部门相结合全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。

四、企业招用低收入人员既可以限于本通报规定的税收优惠政策，又可以限于其他扶植低收入专项税收优惠政策的，企业可以自由选择限于最优惠的政策，但不得反复享用。五、本通报规定的税收政策继续执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享用本通报规定税收优惠政策年满3年的，可之后享用至3年届满为止。《财政部税务总局人力资源社会保障部关于之后实行反对和增进重点群体创业低收入有关税收政策的通报》（财税〔2017〕49号）自2019年1月1日起暂停继续执行。

本通报所述人员，以前年度已享用重点群体创业低收入税收优惠政策剩3年的，不得再行享用本通报规定的税收优惠政策；以前年度享用重点群体创业低收入税收优惠政策年满3年且合乎本通报规定条件的，可按本通报规定享用优惠至3年届满。各地财政、税务、人力资源社会保障部门、扶贫办要强化领导、周密部署，把大力支持和增进重点群体创业低收入工作作为一项最重要任务，主动作好政策宣传和说明工作，强化部门间的协商因应，保证政策实施做到。同时，要紧密注目税收政策的继续执行情况，对找到的问题及时逐层向财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办体现。

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